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    中國生態修復網:葛主任您好,關于環境稅的爭議時間比較長,主要是礙于環境稅推進時一些“硬骨頭”的存在,您能具體給我們講一下主要是哪些方面的原因嗎?

    葛察忠:1)我國踐行稅收中性原則,2008年12月提出結構性減稅。環境稅屬于新增稅種,需要總體協調。

    2)經濟下行壓力,企業稅負較高,考慮到對行業和企業的影響,出臺環境稅比較慎重。

    3)在環境稅具體方案的設置上,在不同的專家以及部委之間存在較大的爭議和分歧。從大的分歧來看,主要有三種方案,一是僅僅將排污費改成環保稅,二是環保稅包括排污費改稅,再加上碳稅,三是建立包括污染排放稅(排污費改稅)、碳稅、污染產品稅和生態保護稅的環境稅。其中污染產品稅和生態保護稅在確定稅法草案時被排除在外,因其對現有稅種的影響較大、比較難推進,且財政部和稅務總局已經在消費稅中考慮納入污染產品,在資源稅中考慮生態環境成本。碳稅曾一度被納入環保稅法草案,然而由于部門和行業阻力較大,且與二氧化碳是否征稅的問題不僅涉及到在國內與發改委力推的碳交易制度統籌的問題,也涉及到國際氣候談判和對外貿影響等復雜問題,所以最終被刪除。排污費改稅是最容易操作和過渡的方案。確實在生產、消費等環節中,只有生產排放階段沒有稅收進行調控。

    中國生態修復網:意見稿強調,污染物排放濃度值高于國家或者地方規定的污染物排放標準的,或者污染物排放量高于規定的排放總量指標的,按照當地適用稅額標準的2倍計征;污染物排放濃度值高于國家或者地方規定的污染物排放標準,同時污染物排放量高于規定的排放總量指標的,按照當地適用稅額標準的3倍計征。這樣大的懲罰力度,是現行的法律所沒有的,葛主任您覺得在《環境保護稅法》推行的過程中會有哪些可以預見的困難,又該并行哪些措施來保障?

    葛察忠:目前的環保稅法主要是現行的排污費制度改成環保稅,在征收對象和稅額上基本和排污費保持了一致。加倍征收環保稅的規定也是對排污費相關規定的平移。《關于調整排污費征收標準等有關問題的通知》(發改委價格[2014]2008號)規定“企業污染物排放濃度值高于國家或地方規定的污染物排放限值,或者企業污染物排放量高于規定的排放總量指標的,按照各省(區、市)規定的征收標準加一倍征收排污費;同時存在上述兩種情況的,加二倍征收排污費。”因此,環保稅這個懲罰力度是有排污費制度這個基礎的,對于企業來說已經有心理準備。然而,整體上講,環保稅法比排污費要嚴格,排污費只是將四個主要污染物和五項重金屬的征收標準提高了一倍,而環保稅法將水、氣污染物整體提高了一倍,因此稅額整體更高。且稅收比收費具有更強的剛性和法律權威性,因此對于企業來說將產生比排污收費更大的影響。環保稅無論是對企業還是對稅務部門、環保部門都提出了更高的要求。各方需早作準備,迎接環保稅的實施。

    環保稅的實行,不僅需要環保稅法,還需要制定詳細的稅法實施條例,以及相關的配套辦法,如環保部門經費保障辦法等。此外,從稅收中性的原則來看,增加環保稅,應綜合考慮和協調企業承擔的稅賦,進行適當的增減調整。

    中國生態修復網:隨著“互聯網+”和新媒體的出現,普通民眾越來越便利的了解到了保護環境的重要性,也很關注國家政策的制定動態,您認為《環境保護稅法》的出臺和實施是否需要公眾的參與,又該以怎樣的方式參與到其中?

    葛察忠:近些年來,環境問題越來越被全社會所重視,公眾們也愿意并主動參與到環境保護決策中去。環境環保稅法的制定一直在聽取各方面的意見,此次征求意見也是對公眾意見的一次廣泛聽取。公眾可以通過不同途徑表達自己對環保稅法的意見和見解。

    公眾參與對于環保政策的實施和環保工作的推進具有非常重要的作用,現在公眾參與的渠道和方式也日益多樣化。環保稅的實施更需要公眾積極參與,一方面對納稅主體和征稅機關進行監督,另一方面對實施過程中政策本身暴漏出來的問題進行跟蹤、反饋。

    中國生態修復網:近年來,關于環境稅的爭議從未間斷,在國家“費改稅”的要求下,環境領域的費改稅也成為重要一環。但是,費改稅后企業的承受能力成為爭議的焦點之一。環境問題的防治是毋庸置疑的,但這同時會使企業環境治污的成本增長,在這兩者之間,政府應該做一個怎樣的平衡呢?

    葛察忠:1)經過三十多年的快速發展,我國積累下來的生態環境問題日益顯現,進入高發頻發階段。嚴峻的環境污染形勢,已經威脅到人民身體健康、生態平衡、甚至社會的穩定。既要金山銀山,更要青山綠山,可持續發展觀成為全國上下強烈的共識。

    2)征收環保稅可以利用稅收的調控作用,調節排污者的污染治理和排放行為,促進社會節能減排,保護和改善環境。雖然環保稅被社會各界寄予厚望,然而,目前環保稅法草案似乎并沒有達到各方的期待,目前的環保稅法草案考慮了現實中諸多問題的平衡,這其中也包括可行性以及對企業污染承受能力的考慮。

    3)目前環保稅法征求意見稿基本上是對排污費的平移,征收對象和稅額的設置基本和排污費保持一致,是充分考慮了企業的負擔水平和承受能力。

    4)雖然懲罰措施嚴厲,但也設置了獎勵措施,對于企業來說,既是機遇又是挑戰,將起到進一步規范企業環境行為、創造行業公平競爭環境、優勝劣汰的作用。

    5)草案將賦予了地方政府更多的權力,可以根據統籌考慮本地區環境承載能力、污染排放現狀和經濟社會生態發展目標要求,適當上浮稅額。

    6)碳稅未納入草案雖然出于諸多考慮,但對于環保稅來說仍是個遺憾。碳稅可以擇機開征,建議在目前《環境保護稅法》征求意見稿中為碳稅設立一個開放性條款,為以后進一步細化留下空間。

    中國生態修復網:美國環保局在使用一種創新的執法模式,提倡環境領域的合作執法。通過執法檢查、談判、促進守法項目通過、提起法律訴訟等提高了企業的守法能力,緩和了環境執法與經濟發展之間的矛盾,這對中國環境稅的推進有什么借鑒意義?

    葛察忠:隨著環境形勢日益嚴峻和依法治國的推進,環境法制和法治建設也在往前推進,環境公益訴訟也進行了許多有益的探索。環境稅雖然比收費具有更強的剛性和法律權威性,然而如果沒有嚴格的執法保障,效果也將大打折扣。美國的執法經驗是有值得我們借鑒的地方的。環境稅的實施,需要進一步加強環保和稅收執法,并加強地區間的以及部門間的合作執法,采取措施宣傳和鼓勵環境守法理念,增加企業的環境守法能力,實現環境保護和企業發展雙贏,促進社會可持續發展。

    在環境稅具體方案的設置上,在不同的專家以及部委之間存在較大的爭議和分歧。從大的分歧來看,主要有三種方案,一是僅僅將排污費改成環保稅,二是環保稅包括排污費改稅,再加上碳稅,三是建立包括污染排放稅(排污費改稅)、碳稅、污染產品稅和生態保護稅的環境稅。

    • 目前承擔課題:

      1. 利用自愿協議促進高耗能行業節能減污;

      2. 北京市環境管理能力建設研究;

      3. 促進北京市環境保護投資增加的措施研究;

      4. 環境責任保險制度制定研究;

      5. 高污染化工產品名錄制定研究;

      6. 中國環境稅收政策研究等。

    • 近三年科研成果:

      1. 中國水污染防治政策創新研究

      2. 中國環境稅收政策設計及其實施研究

      3. 加快北京市老舊車淘汰的財政補貼政策設計

      4. 北京市污染治理公共財政資金使用效果評估

      5. 利用GPS控制中國電力行業二氧化硫污染研究

    環境稅的實施,需要進一步加強環保和稅收執法,并加強地區間的以及部門間的合作執法,采取措施宣傳和鼓勵環境守法理念,增加企業的環境守法能力,實現環境保護和企業發展雙贏,促進社會可持續發展。

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